强化电商税收征管加快公平税制建设搓丝机

强化电商税收征管 加快公平税制建设

在当前电子商务迅猛发展的时代背景下，如何以互联网＋税务为突破口，强化税收公平理念，加快国家税收治理与税收法制化进程，建立促进社会公平正义的现代税收制度，成为业界关注的新课题。

近日在由中央财经大学财政税务学院、税收筹划与法律研究中心主办的2016中国税收与法律高峰论坛上，来自税务领域百余名专家学者以税收公平为切入点，探讨税收公平的基本内涵和未来趋势，就未来电商税收政策走向、电商税收流失的治理展开研讨，为政府制定公平的电商税收政策提供借鉴与参考。

电商飞速发展背景下的税收流失

中央财经大学税收筹划与法律研究中心电商税收流失课题组在会上发布第三方独立研究成果——《电商税收流失测算与治理研究报告》（以下简称《报告》）指出，随着电子商务的飞速发展和日趋成熟，越来越多的交易搬到网上经营，结果是一方面带来传统贸易方式的交易量不断减少，使现行税基受到侵蚀；另一方面，由于电子商务是一个新生事物，使税务部门对其进行征管存在一定的时滞效应，加上互联网、大数据技术在税收领域的应用还需要一个不断完善的过程，电商交易活动在某种程度上成为税务机关的征税盲区，形成一定程度的税收流失。

中央财经大学财政税务学院教授蔡昌指出，基于电子商务活动的数字化、信息化、无纸化，以及虚拟性、隐匿性、国际化和快捷化的特征，当前电子商务的税收征管难点主要表现在以下几个方面，一是纳税主体确定和管理存在困难；二是计税依据确定困难；三是纳税地点的确认存在困难。

对于社会上普遍存在的 网购不开发票也不需要缴税的认识误区和潜规则，中国人民大学朱青教授认为，电子商务在我国不存在税外之地，党的十八大提出构建一个结构优化、社会公平的税收制度，这个公平除了指社会公平，调节收入分配，也包括纳税人之间的公平，这也是税收的最基本要求。从税收管理角度讲，如果不对电商税收进行监管，以后的税收将很难管理。

中央财经大学税收教育研究所所长贾绍长认为，税收流失问题不仅是一个现实问题，更是制度设计缺陷问题。

推进立法和实践层面的税收公平

近年来，随着互联网＋税收在税务系统的广泛推广，电子商务征税问题被列入国家税务总局重点研究范围，国家税务总局于2013年4月1日起实行的《网络发票管理办法》，为电子商务征税提供了法律上支持。不过，电子商务税收征管在实务领域仍未实施具体的征管措施。

《报告》分析指出，我国政府之所以目前仍未对电子商务税收实施有效监管，或只是由于时机尚未成熟。国家在鼓励电子商务行业发展的同时，也在密切关注电子商务交易的应纳税额的动态趋势，当电子商务行业发展成熟且其应纳税收额度足够大时，政府必然会对电子商务实施有效的税收监管。

国务院发展研究中心研究员倪红日在会上指出，税收公平与税收优惠政策平衡的实质是市场与政府的关系问题，是公平与效率之间的关系问题，也是市场与产业政策的关系问题。她主张建立无差异的税收政策导向，基于调节收入分配、能力差别的税收制度设计，基于税务机关与纳税人关系平等的法律地位，推进立法和实践层面的税收公平。

电商税收流失课题组研究建议应尽快实现税收监管和有效征税。一是从税收公平视角分析，税收不应由于商业模式不同而有所差异；二是电子商务的巨大潜力将使未对电商有效监管严重侵蚀商品零售业税基，引起极大的财政收入损失。

应确立电子商务税收公平原则

与会专家建议，税收管理应适应电子商务发展要求，利用信息化手段创新税收征管方式，减少税收流失，创造有序竞争的市场环境和公平公正的税收环境。

中央财经大学中财－鹏元研究所执行所长温来成教授就公平视角下的税制改革提出建议：一是要增进社会的共识加快税制改革步伐，比如个人所得税、社会保障税等；二是要通过税制改革有效控制收入差距扩大的现状；三是税制改革要能促进生产要素合理分配。

京东集团副总裁蔡磊指出，在一个行业存在显著税收流失的情况下，如果国家不关注，这对整个社会都会带来危害。行业的税收不公平会导致经营不公平，税收不诚信会导致经营不诚信，最终将导致社会不诚信。所以，税收流失不是单纯的税收问题，而是国家治理问题，甚至是社会诚信问题，对整个中国经济的运行带来重大影响。

国家税务总局副巡视员、中国税务学会副秘书长焦瑞进认为，税收流失的治理主要靠政府决心治理的力度。要明确电子商务的范畴，不同的时代对税源的认定也应有所差异。他认为，在未来大数据时代，对自然人信息的有效掌控是可以轻松实现的，在税制设计中可以实现对消费和资金流的控制，实行自动结算、代扣代缴，因此，电商征税并不存在技术难题。

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